為調整和完善農產(chǎn)品增值稅抵扣機制，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）。根據《通知》的規定，為保障改革試點(diǎn)在我省平穩順利進(jìn)行，現將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、經(jīng)商省財政廳，對部分植物油暫實(shí)行全省統一的扣除標準（附件1）。
二、《通知》中所述生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)行業(yè)）的增值稅一般納稅人的范圍，應按照國家標準《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》規定的具體范圍確定。
三、《通知》中的農產(chǎn)品是指列入《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）的初級農業(yè)產(chǎn)品，也包括其它經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級農業(yè)產(chǎn)品的貨物。
四、對從事試點(diǎn)行業(yè)貨物生產(chǎn)銷(xiāo)售的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人），其購進(jìn)的農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，又用于生產(chǎn)非試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，或者該試點(diǎn)納稅人既生產(chǎn)試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，又生產(chǎn)非試點(diǎn)行業(yè)范圍的貨物，其購進(jìn)的所有農產(chǎn)品進(jìn)項稅額的抵扣均適用核定扣除辦法。
五、試點(diǎn)納稅人在選擇農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定方法時(shí)，應依投入產(chǎn)出法、成本法、參照法順序選擇計算確定扣除標準；對無(wú)法準確計量具體產(chǎn)品的扣除標準的，可按企業(yè)會(huì )計核算中的成本核算單位計算確定。
六、新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應選擇參照法，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農產(chǎn)品單耗數量或者農產(chǎn)品耗用率，并在投產(chǎn)當期增值稅納稅申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，備案資料見(jiàn)《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除備案表》（附件2）。
七、試點(diǎn)納稅人在計算農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，應按照財政部和國家稅務(wù)總局公布的全國統一扣除標準、全省統一扣除標準順序選擇確定適用的扣除標準；沒(méi)有公布統一扣除標準的，應按照《通知》所附《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第（三）款、第十三條的規定，于當年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請。申請資料包括：
（一）農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準核定申請書(shū)；
（二）《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除申請表》（附件3）；
（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其它資料。
八、主管稅務(wù)機關(guān)應對試點(diǎn)納稅人依本公告第七條提出2012年扣除標準的核定申請資料進(jìn)行審核，并逐級于2012年7月20日前上報省級稅務(wù)機關(guān)，核定結果由省級稅務(wù)機關(guān)下達。主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)站、報刊等多種方式及時(shí)向社會(huì )公告核定結果，并向納稅人提供核定結果的《稅務(wù)事項通知書(shū)》（附件4）。
九、試點(diǎn)納稅人應自2012年7月1日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按購進(jìn)農產(chǎn)品取得或自行填開(kāi)的不同扣稅憑證采取合理方法劃分，作轉出處理并計算轉出進(jìn)項稅額。
十、對試點(diǎn)納稅人自試點(diǎn)之日起一律不再供應有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票，其未使用完的上述收購發(fā)票應在2012年9月30日前清繳。
十一、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)初級農產(chǎn)品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應單獨裝訂成冊，作為納稅申報備查資料。
十二、本公告自2012年7月1日起執行。
附件: 1.全省統一的部分植物油扣除標準表
2.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除備案表
3.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除申請表
4.稅務(wù)事項通知書(shū)
廣東省國家稅務(wù)局
二〇一二年六月二十七日
